У зв’язку з численними запитаннями платників про роботу систему електронного адміністрування ПДВ (СЕА) ГУ ДФС у Черкаській області наводить питання – відповіді з бази «ЗІР».
1. Чи потрібно перераховувати кошти на рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ, якщо у витягу з системи електронного адміністрування ПДВ станом на 01.07.2015 сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних має від’ємне значення?
Відповідь: Якщо сума, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, є меншою, ніж сума податку в податковій накладній, яку платник податку повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий платник перераховує необхідну суму коштів з поточного рахунка на електронний рахунок.
2. Як зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, якщо за даними Системи електронного адміністрування ПДВ сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні, має від’ємне значення?
Відповідь: З 1 липня 2015 року для реєстрації в ЄРПН податкових накладних необхідно, щоб реєстраційна сума дорівнювала або перевищувала суму ПДВ, вказану в таких податкових накладних. Це правило застосовується при реєстрації в ЄРПН податкових накладних, складених як до 01.07.2015, так і після цієї дати. Таким чином, у разі, якщо реєстраційна сума має від’ємне значення, щоб зареєструвати податкову накладну з 01.07.2015 платнику податку потрібно збільшити свою реєстраційну суму.
3. За рахунок яких показників ДФС України автоматично збільшує реєстраційну суму?
Відповідь: Для уникнення відволікання обігових коштів платників податку у липні 2015 року реєстраційну суму автоматично збільшено на суму середньомісячного розміру податку, задекларованого та погашеного платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців (так званий „овердрафт”), та на суму переплат, що утворились у платника станом на 1 липня 2015 року за рахунок зайво сплачених коштів до бюджету.
4.Як збільшити реєстраційну суму?
Відповідь: Для збільшення реєстраційної суми платнику ПДВ необхідно:
- або отримати від своїх постачальників зареєстровані в ЄРПН податкові накладні;
- або сплатити ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України в режимі імпорту;
- або поповнити свій електронний рахунок, відкритий платнику в Казначействі, шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунка на такий електронний рахунок.
5. Які суми враховуються при розрахунку „овердрафту”? Коли реєстраційну суму збільшать на суму такого „овердрафту”?
Відповідь: При розрахунку ”овердрафту” враховуються нараховані платником до сплати суми ПДВ, що відображені ним у податковій декларації з ПДВ (р.25.1) та уточнюючих розрахунках, та які погашені за рахунок сплати таких сум до бюджету, або за рахунок переплат (за даними Інтегрованої картки платника податку).
1 липня 2015 року реєстраційну суму збільшено на суму ”овердрафту”.
6. За які періоди розраховується перший ”овердрафт”?
Відповідь: 1 липня 2015 року при розрахунку ”овердрафту” враховано суми ПДВ, нараховані по деклараціях за звітні періоди червень 2014 року - травень 2015 року включно, які подані до 30.06.2015 року, а також по уточнених розрахунках, термін нарахування по яких припадає на період з 01.07.2014 по 30.06.2015. При розрахунку ”овердрафту” станом на 01.10.2015 року будуть враховуватись нараховані до сплати суми податку протягом попередніх 12 місяців (декларації за звітні періоди вересень 2014 року - серпень 2015 року включно та уточнюючі розрахунки термін нарахування по яких припадає на період з 01.10.2014 по 30.09.2015).
Приклад: якщо платником податку за період 01.07.2014 по 30.06.2015 задекларовано у рядку 25.1 податкової декларації до сплати до бюджету суму у розмірі 120 тис.грн., і з такої суми 80 тис.грн. сплачено до бюджету коштами, а 40 тис.грн. погашено за рахунок переплат, сума ”овердрафту” складатиме 10 тис.грн. (120/12).
7. Як часто буде змінюватись сума „овердрафту”?
Відповідь: Сума ”овердрафту” 1-го числа кожного кварталу підлягає автоматичному перерахунку (для прикладу, 1 жовтня від реєстраційної суми віднімається сума ”овердрафту”, розрахована на 1 липня 2015 року, та додається сума ”овердрафту”, розрахована на 1 жовтня 2015 року).
8. Коли реєстраційну суму збільшать на суму переплат?
Відповідь: 8 липня 2015 року реєстраційну суму збільшено на суму переплат по ПДВ коштами станом на 1 липня 2015 року. Таке збільшення здійснено одноразово. Особливості врахування такої суми переплат у зменшення податкових зобов’язань по податковій декларації за червень 2015 року викладено в листі ДФС від 22.06.2015 № 22408/7/99-99-19-03-01-17, який розміщено за посиланням:http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/205520.html
Нагадуємо, з 1 липня 2015 року система електронного адміністрування ПДВ працює в штатному режимі. Реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюється виключно на суму податку, обраховану по формулі, визначеною пунктом 2001.3 статті 2001 Податкового кодексу України. Термін реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН із запровадженням системи електронного адміністрування у звичайному режимі залишився без змін та становить 15 календарних днів з дати складання відповідного документу. При цьому, слід мати на увазі, що з 01.07.2015 за порушення вказаного терміну реєстрації в ЄРПН від одного до п’ятнадцяти календарних днів застосовується штраф у розмірі 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної у податкових накладних/розрахунках коригування.
Більше інформації щодо роботи системи електронного адміністрування ПДВ читайте: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/
