Золотоніська ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області звертає увагу платників, що згідно Закону України від 28.12.2014 №71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» з 1 січня 2015 року розширено коло платників акцизного податку. Також визначено, що 5-ти відсотковий акциз з роздрібної торгівлі підакцизними товарами отримуватимуть місцеві бюджети. Натомість скасовано акцизний податок з продажу/відчуження цінних паперів та збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Відтепер (поряд з з діючими платниками) акцизний податок мають сплачувати :
- суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів;
- оптові постачальники електроенергії;
- виробники електроенергії, які продають її поза оптовим ринком електроенергії;
- виробники та імпортери транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше та з транспортних засобів для перевезення вантажів;
- власники імпортованих транспортних засобів, які переобладнують їх у легкові автомобілі.
Щодо нового акцизу з роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Платниками податку є суб’єкти роздрібної торгівлі, які реалізовують безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюну та промислових замінників тютюну, товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України, зокрема нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ, тощо згідно п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14, п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України. (П.п. 14.1.212 визначено, що реалізація підакцизних товарів (продукції) - будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини).
Варто враховувати, що відповідно до абзацу 1 частини 4 Прикінцевих положень Закону України від 28.12.2014 №71-VІІІ рекомендовано органам місцевого самоврядування у місячний термін з дня опублікування цього Закону прийняти та оприлюднити рішення щодо встановлення у 2015 році акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Водночас, у разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення акцизного податку в частині реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що є обов'язковими згідно з нормами Кодексу, такий податок до прийняття рішення справляється виходячи з норм Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок (п.п. 12.3.5 п. 12.3 ст.12 Податкового кодексу України).
Для реалізованих підакцизних товарів ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості (з податком на додану вартість), у розмірі 5 відсотків.
Реєстрація суб’єктів господарювання – продавців підакцизів в роздріб як платників податку здійснюється контролюючими органами безпосередньо за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність (п.п.212.3.1 п.212.3 ст. 212 Податкового кодексу України). Відповідно акцизний податок такий платник сплачує за місцем здійснення реалізації товарів до місцевого бюджету.
Датою виникнення податкових зобов’язань щодо реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, – дата надходження оплати за проданий товар.
Актуальне на сьогодні питання – дотримання максимальної роздрібної ціни на тютюнові вироби. Законом України від 28.12.2014 №71-VІІІ змінено визначення максимальних роздрібних цін - ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів). Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками та імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому Кодексом. При цьому вони не включають Акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни. Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, здійснюється за цінами, вищими за: максимальні роздрібні ціни (а це є ціни встановлені виробниками та імпортерами шляхом декларування) збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
Що стосується сплати акцизу оптовими постачальниками електроенергії та виробниками електроенергії, які продають її поза оптовим ринком електроенергії. Акцизний податок для платників вказаної категорії введений замість раніше чинного збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електроенергію.
Акцизний податок виробники та імпортери транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше та з транспортних засобів для перевезення вантажів сплачуватимуть до державного бюджету. При імпортуванні транспортних засобів, акциз сплачується при поданні митної декларації.
У разі здійснення платником переобладнання вантажного транспортного засобу, який відповідає товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобіль, який відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, датою виникнення податкових зобов’язань є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пізніше дати подання документів до органу внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації такого транспортного засобу.
Платники акцизного податку при зверненні до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації переобладнаного вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль зобов’язані пред’явити квитанції або платіжні доручення про сплату податку з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.
Надання декларацій з акцизного податку:
- платники податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених або переобладнаних на митній території України; імпортери алкогольних напоїв та тютюнових виробів, оптові постачальники електричної енергії - подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем основної реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 Податкового кодексу України.
- суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів подають декларацію акцизного податку контролюючому органу за місцем знаходження пункту продажу товарів.
Щодо інших нововведень для продавців підакцизів. Перенесено на лютий п.р. запровадження марок акцизного податку нового зразка для маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва. Вказана норма визначена згідно Постанови КМУ від 29 грудня 2014 р. № 721 «Про внесення зміни до п.4 постанови КМУ від 19.11.2014 р. № 627» Також до 1 лютого 2015 р. продовжено продаж марок акцизного податку для алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва, зразки яких затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 13 березня 2013 р. N 188 «Деякі питання маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів».
Нагадаємо, згідно постанови Кабінету Міністрів України від 19.11.2014 №627 планувалось введення марок акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв і тютюнових виробів з 1 січня 2015 р.
Крім того з 1 квітня 2015 року додатково вводяться акцизні склади для виробників нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу.
Також з 1 липня 2015 року пиво віднесено до алкогольних напоїв, тож виробництво і реалізація пива буде здійснюватись з отриманням відповідних ліцензій, а розрахунки з покупцями проводитимуться через реєстратори розрахункових операцій.
